С 1 января 2025 года вступили в силу изменения в налоговом законодательстве. Это первые системные преобразования в Налоговом кодексе за последние 25 лет. Они касаются всех налогоплательщиков, но все же средний и крупный бизнес почувствует их больше всего.
Ранее ЕАН рассказывал, как будет работать налог на прибыль 25%, кому выгоднее не повышать зарплату, как изменится турналог и кому платить налог на вклады, останавливаться на этом мы не будем. Сегодня на вопросы, чего ждать не работникам, а работодателям, будут ли в ходу «схемы с НДС» и почему обнал для государства страшнее пистолета, отвечает управляющий партнер юридической консалтиговой группы «Ком-Юнити» Павел Самсонов.
— Мы все понимаем, что в последние три года ведение государственной политики требует увеличения военных расходов, финансирования бюджета. Стоит ли в связи с этим предпринимателям в 2025 году бояться налоговой инспекции и опасаться проверок чуть больше, чем раньше?
— Давайте мы вопрос разобьем на несколько частей. Во-первых, да, нашему государству требуются дополнительные финансы, и именно поэтому у нас прошла налоговая реформа. И мы должны уяснить: с этого года все — граждане, компании, некоммерческие организации — налогов платим больше.
Во-вторых, для любого налогоплательщика увеличение налогового бремени воспринимается так: теперь у меня останется меньше денег. Это порождает различные мысли о том, как на налогах сэкономить. И именно поэтому возникают вопросы — будут ли бизнес чаще проверять.
Во-вторых, для любого налогоплательщика увеличение налогового бремени воспринимается так: теперь у меня останется меньше денег. Это порождает различные мысли о том, как на налогах сэкономить. И именно поэтому возникают вопросы — будут ли бизнес чаще проверять.
Я бы всех хотел вернуть на землю: по сути, уже десять лет, с января 2015 года, когда заработала так называемая автоматическая система контроля уплаты НДС, мы с вами живем в новых информационных реалиях с точки зрения контроля налогоплательщиков государством.
— Что видят налоговые в автоматическом режиме?
— Это не просто проверка достоверности бухгалтерской отчетности компании и первичных документов. Анализируется огромное количество показателей, начиная со сравнения того, какую компания показывает налоговую базу для расчета разных налогов.
Инспекторы анализируют финансовые показатели организации, сравнивают с показателями аналогичных организаций из этой отрасли в этом же регионе с такой же численностью.
Инспекции давно уже анализируют все IP-адреса, с которых компания сдает отчетность и уплачивает налоги. Кроме того, с 2018 года есть доступ к базе ЗАГСов и понятны все родственные связи в вашем бизнесе.
Отдельно аппаратные средства рассчитывают заработную плату и кто кому сколько платит. А налоговые органы сравнивают, например, объявления на различных порталах с вакансиями и то, сколько платит компания, какая численность сотрудников. Если есть сильное расхождение, то сомнения будут трактоваться, как правило, не в пользу работодателя.
С этого года обмениваться информацией с налоговыми будут маркетплейсы: какие сделки проводят компании, какие условия договоров, какие суммы агентских вознаграждений. Налоговая отдельно оговорила себе право «в случае подозрения на необоснованно налоговую выгоду, на умышленное дробление» запрашивать у электронных площадок «и иную информацию» по конкретным продавцам.
Многие не понимают, но уже давно у налоговых органов есть доступ к аналитике движения нашего автотранспорта. Если мы кому-то платим за перевозку и в документах есть номер машины, то проверить, действительно ли эта машина перевозила товар, не составляет труда. Таким образом, отвечая на вопрос о том, стоит ли ожидать изменений в подходах, можно сказать, что нет. Налоговая и так уже обладает всей необходимой информацией по компаниям.
Если посмотреть на тенденцию последних десяти лет, то количество выездных налоговых проверок на тысячу компаний неуклонно падает. Если в 2011 году их было примерно 75,5 на 1000 компаний, то теперь 6–7. Однако суммы доначисленных налогов постоянно растут. Это свидетельствует о том, что налоговые органы с каждым годом все лучше знают, кого и по каким основаниям проверять.
Таким образом, от 2025 года ожидаем, что ФНС усилит свои возможности по выявлению различных агрессивных схем налоговой оптимизации.
— Мы думали, что мы у ФСБ под колпаком, оказалось, у налоговой...
— Налоговые органы сегодня являются самой развитой службой с точки зрения информационной среды — это действительно впечатляющее достижение. Если оценивать вклад Михаила Мишустина (экс-руководитель ФНС, теперь премьер-министр) и Даниила Егорова (нынешнего руководителя), то можно с уверенностью сказать, что они сделали огромную работу по автоматизации процессов и усилению контроля.
Но, как неоднократно подчеркивали руководители ФНС, задача инспекций не в том, чтобы максимально взыскать налоги, а в том, чтобы выявить те суммы, которые действительно должны были быть уплачены.
Если компания прибегает к агрессивной налоговой оптимизации, использует фирмы-однодневки и выводит деньги через ИП, следует осознавать степень своей рискованности и помнить, что за такими действиями ведется очень серьезный контроль.
Усиление внимания со стороны ФНС может быть достаточно значительным. Если раньше, например, налоговая могла не идти к компаниям с оборотом до 60 млн, то теперь — при наличии новых инструментов — усилий для их контроля значительно меньше, результат быстрее. И в связи с общими бюджетными тенденциями в стране не исключено, что на малый бизнес сейчас могут обращать больше внимания.
Профессор экономики объяснил, почему растущие цены остановит только подъем налогов28 мая 2024 в 13:06— А есть ли какие-то тренды налоговых проверок? Что в 2025 году «будет модно» проверять?
— Первый момент — проверяют уплату основных налогов, которые являются главными источниками пополнения бюджета: налог на прибыль, НДФЛ, НДС. Рассмотрим подробнее каждый из этих трех налогов.
Что касается налога на прибыль, то наша задача, как организации, состоит в том, чтобы максимально обосновать выбор контрагента, вести корректный документооборот и постоянно следить за своими партнерами.
Рекомендация на 2025 год — быть готовыми объяснить, как происходил выбор конкретной компании, откуда вы ее знаете, и подтвердить реальность хозяйственной операции.
Например, если вы покупали у контрагента исследование, необходимо предоставить техническое задание (ТЗ), переписку или другие документы, подтверждающие сделку.
Или, допустим, вы заплатили компании 7 млн за разработку сайта. Сайт, теоретически, может стоить и больше, но если в представленных документах указан только счет, оплата, акт и факт создания сайта, без детальной переписки, согласования ТЗ и уточнений, могут возникнуть сомнения в реальности совершенной операции. Такие моменты обязательно привлекают внимание проверяющих.
Эти вопросы актуальны не только в IT-сфере. Например, бывает, что в клининговых услугах один сотрудник обслуживает 1000 кв. м по всему региону, при этом у компании фактически отсутствует штат – это тоже вызывает вопросы.
— По схемам с НДС целые фирмы работают…
Махинации с бюджетом Екатеринбурга и помощь беглого бизнесмена нашли в деле Анастасии Чернецкой 4 сентября 2024 в 15:36— НДС — это особый налог, который вызывает много недовольства у предпринимателей. Несмотря на то, что НДС формально взимается с конечного потребителя (физического лица), на практике его уплату осуществляет организация.
Мы получаем деньги от покупателя, затем временно ими распоряжаемся, а потом обязаны перечислить их в бюджет. Именно из-за этой конструкции часто возникает соблазн использовать различные схемы для уменьшения суммы НДС, которую нужно заплатить.
Важно отметить, что с НДС не существует «серых» или полулегальных схем: либо все происходит по закону («белая» схема), либо — незаконно («черная» схема). Согласно данным, публикуемым ФНС, «невидимый» НДС — то есть сумма, которая не поступает в бюджет, — составляет всего 0,2% от общего объема НДС в стране.
При уплате НДС налоговая тщательно проверяет всю цепочку контрагентов. Могут прийти и в вашу компанию.
И я, опираясь на преподавательский опыт и постоянное общение со слушателями, сформулировал по этому налогу «золотое правило»: проблемы моего контрагента — это мои проблемы.
Мы всегда должны быть уверены, что наш контрагент уплачивает свои налоги — не только НДС, но и все остальные. Это входит в нашу зону ответственности. При заключении договора мы должны убедиться, что наш контрагент способен выполнить заявленные операции и своевременно уплачивать все налоги.
Я был впечатлен, как представители ФНС объясняют эту логику. Например, если вы заключаете контракт с компанией, в которой по документам числится всего три сотрудника, а по факту она заявляет, что работала в условиях, требующих участия 100 человек, то у проверяющих инспекторов возникают серьезные вопросы.
— Нам возразят, что компанию выбирают по цене, сумма была привлекательной и мы не обязаны были знать, каким образом она планирует выполнить работу.
—Заключая договор, вы должны понимать: если у компании всего три сотрудника и отсутствует необходимое оборудование, то выполнение работы, рассчитанной на 100 человек, выглядит маловероятным. Эта сотня действительно работала, но им не выплачивалась «белая» заработная плата, и с этой зарплаты не начислялись налоги.
Соответственно, ценовое предложение, которое вас так привлекло, было сформировано за счет неуплаты налогов компанией, которую вы наняли. Таким образом, вы становитесь выгодоприобретателем от того, что эта компания не платит налоги. И ваше налоговое правонарушение очевидно.
Здесь важно понимать, что это входит в зону ответственности компании. Презумпция невиновности, на которую часто ссылаются недостаточно сведущие в налогообложении предприниматели, является элементом уголовного законодательства, а в Налоговом кодексе она действует несколько иначе — применяется повышенный стандарт доказывания.
— У меня как раз про это был один из следующих вопросов. Мы же понимаем, что бизнес будет пытаться все это обходить.
— Насчет обхода налоговых обязательств: есть вещи, которые просто недопустимы, и НДС здесь — один из таких примеров. Все, что связано с НДС, следует оформлять и уплачивать по закону, без попыток экономии.
Существуют так называемые спорные схемы получения налоговой выгоды, и подобные методы затрагивают не только НДС. Здесь можно выделить безопасную модель поведения. Многие консультанты советуют не платить некоторые налоги или использовать различные схемы, но при этом всегда возникает риск, что в будущем налоговые органы произведут доначисления. Можно попробовать внести изменения ретроспективно.
Многие не готовы идти таким путем, опасаясь конфликта с налоговыми органами, но стоит помнить: у инспектора «за спиной» всегда написано: «Поведение налогоплательщика — отстаивать свои права». Решения по уточнению налоговой декларации требуют обоснования, и сумма доначислений определяется объективно, независимо от того, насколько дружескими являются ваши отношения с инспектором.
Я вовсе не призываю к каким-либо незаконным действиям или «лезть в бутылку». Напротив, я за корректное и нормальное общение с ФНС — ведь там, как и у нас, работают люди. Однако все должно иметь предел, здравый смысл и документальное подтверждение. Проблема в том, что многие компании попадают, например, под понятие «дробление бизнеса» не потому, что сознательно ищут налоговые лазейки, а из-за небрежного ведения документации.
Очень важно, чтобы налогоплательщики понимали, что нужно поддерживать контакт с ФНС и не злоупотреблять возможностями. Я категорически против любых проявлений коррупции — ни при каких условиях. Это, на мой взгляд, даже более экономная позиция.
Но проблема также в том, что за последние два-три года появились «специалисты», которые обещают, что через свои связи и знакомых компетентных людей они помогут вам решить все налоговые проблемы, этакие решалы.
Это всегда театрализованные представления с участием нескольких человек. Я призываю бизнес не вестись на такие спектакли. И когда компания хочет воспользоваться таким предложением, я всегда вопрос задаю: вот как у вас акт налоговой проверки пропадет? Вам уже насчитали деньги, как вы думаете, возможно ли их уменьшить?
Бизнес всегда связан с риском. Мы можем все делать правильно, а налоговая все равно может придраться. К сожалению, так бывает. Но если взглянуть на судебную статистику, то доля дел, выигранных налогоплательщиками, за последние полтора–два года немного выросла. Когда-то эта доля была крайне низкой, а сейчас, по моему мнению, она достигла около 22%. Конечно, это не 80–90%, как в 2000-х годах, но уже существенно выше, чем в 2019–2020 годах. То есть судебная практика стала несколько лояльнее. Проблема в том, что налоги собирать необходимо.
Перед правительством стоят многочисленные федеральные задачи, для решения которых требуются огромные средства. Поэтому где есть возможность трактовать историю не в пользу налогоплательщика, то ее так и трактуют.
Налог для богатых повысится с Нового года22 декабря 2024 в 17:23— Но почему доначисления НДС приходят именно компаниям, если нарушение совершает их контрагент?
— Пару лет назад – в 2022 году – Даниил Егоров на одном из крупных мероприятий рассказывал, что налогоплательщики делятся на три категории: «технические компании», «потенциальные выгодоприобретатели» и «выгодоприобретатели». Эти категории определяются по балльной системе, где, к примеру, техническим компаниям присваивается до 19 баллов.
Обычно такие организации характеризуются небольшим штатом, в них отсутствуют ресурсы, соответствующие обязательствам, которые эти компании на себя берут. Часто операции оказываются мнимыми, оформляются лишь на бумаге, а юридически зарегистрированы на «массовых директоров».
Следующая категория — «потенциальные выгодоприобретатели» — оцениваются от 20 до 49 баллов. Это организации, активно взаимодействующие с техническими компаниями, у которых уже имеются договоры и основные средства, но при этом значительная часть их деятельности все равно связана с работой с техническими компаниями.
На вершине находятся компании, фактически являющиеся выгодоприобретателями. Это, как правило, крупные организации — обладатели госконтрактов, с солидными ресурсами и имуществом.
Именно такие компании становятся приоритетным объектом внимания налоговых органов. При обнаружении разрыва в цепочке перечисления НДС проверка начинается именно с первой компании из цепочки, с нее требуют объяснений: как вы стали работать с этой компанией?
Бизнесу необходимо уделять большое внимание работе с контрагентами. Выбор партнеров должен быть обоснован, не стоит гнаться исключительно за самым выгодным ценовым предложением. Документы должны четко соответствовать тому, что фактически было сделано. Цель сделки не должна сводиться лишь к экономии на налогах; экономия не может быть единственным мотивом.
— То есть налоговые видят, сколько должны им заплатить компании, и приходит ровно та самая сумма. Но постоянно же говорят, что собираемость платежей нужно увеличить и это одна из задач на 2025 год. Чем пользуются налоговые инспекции, чтобы выполнить этот план?
— Во время встречи с президентом в ноябре прошлого года глава ФНС сообщил, что за 10 месяцев в бюджет поступило 46 млрд рублей, что на 8 млрд рублей больше, чем за аналогичный период 2023 года. Рост ненефтегазовых доходов составил 20–21% по сравнению с предыдущим годом. С 2015 года бюджет стабильно растет, иногда показатели роста достигают 17–27%. Это свидетельствует о том, что налоговые органы оценивают потенциальные доходы и корректируют планы по собираемости налогов на уровне правительства.
В 2025 году, как ожидается, особое внимание будет уделено физическим лицам. Так, НДФЛ будет подвержен анализу с точки зрения дробления платежей, особенно в упрощенной системе налогообложения. Дополнительно по упрощенке будет начисляться 5% сверх обычного налога, если оборот превышает 60 млн.
Кроме того, будет усилен контроль за выплатами сотрудникам, которые уменьшают налог на прибыль, но при этом не включаются в доход. Речь идет о пограничных расходах, таких как оплата телефонных переговоров или питания.
Блогерам запретят продавать курсы и тренинги без лицензии22 июля 2024 в 16:35— Какие группы можно выделить, если классифицировать предстоящие налоговые изменения?
- Первое – повышение налогового бремени. Это касается НДФЛ, налога на прибыль в упрощенной системе и других налогов, где налогоплательщик будет платить больше.
Второе – меры, способствующие экономии на налогах. Благодаря инициативе Торгово-промышленной палаты, были приняты поправки, позволяющие, например, списывать расходы на НИОКР с коэффициентом ×2 (ранее — ×1,5). Но этим преимуществом пока пользуется недостаточное число компаний.
Третье – фокус внимания на дополнительных выплатах и компенсациях сотрудникам. Здесь будут пересмотрены и, возможно, ужесточены правила, связанные с компенсациями, доплатами и иными выплатами, уменьшающими налоговую базу.
При этом стоит ожидать усиления контроля со стороны ФНС. Если компании, которые раньше не задумывались о НИОКР, внезапно начнут активно использовать эту льготу, это может вызвать вопросы у налоговых органов.
Помимо этого, произошли изменения в системе администрирования и контроля. Внедряются новые функции, такие как обмен информацией с маркетплейсами и использование искусственного интеллекта, активно продолжается обмен данными с иностранными государствами.
Некоторые считают, что с 2022 года международное сотрудничество в области обмена финансовой информацией прекратилось, но это не так. Уже в 2025 году поступают данные из ОАЭ о российских резидентах, имеющих активы в этой стране. Важно помнить, что большое количество россиян имеет счета за границей, открывая компании, например, в Казахстане или других странах, и порой забывает о необходимости отчитываться.
Штрафы за нераскрытие информации об оборотах по заграничным счетам могут достигать до 40% от суммы оборота. Кроме того, за несдачу отчетности по контролируемым иностранным компаниям предусмотрены тоже штрафы. Это достаточно серьезные санкции, и многие не понимают, что такая информация может стать доступной в любой момент.
Я всегда повторяю: вопрос не в том, узнает ли ФНС о наличии счета в соседней стране, — вопрос лишь в том, когда она узнает.
Важно отметить, что это не уникальная ситуация для нашей страны, а часть общемировой тенденции. Сегодня во всех странах активно налажен обмен информацией между налоговыми ведомствами.
Нет такой схемы, о которой знали бы налогоплательщики, а налоговые инспекторы не догадались. Опыт, приобретенный через многочисленные ошибки, показывает, что налоговые органы всегда находят способ обнаружить любые уклонения от уплаты налогов.
Юрист рассказал, кто отвечает за уход от налогов при выплате зарплаты в конверте 3 февраля в 18:11
